Налог на прибыль в Испании

Испанская налоговая система и основные налоги

В целом в налоговой системе Испании предусмотрено три вида платежей: налоги, сборы и специальные взносы. Любое лицо, физическое или юридическое, получающее какой-либо доход, обязано совершать взнос в казну Испании в зависимости от своих финансовых возможностей: чем больше вы зарабатываете, тем больше должны платить. При этом финансовые возможности налогоплательщика определяются в зависимости от нескольких основных факторов: его доход, недвижимое и движимое имущество в собственности, его траты, его личные обстоятельства (есть ли у него семья, дети, пожилые родственники на иждивении, инвалидность и пр.).

Налогообложение в Испании производится на трех уровнях: государственном, региональном и муниципальном.

• К государственным налогом относятся: НДФЛ (IRPF), НДС (IVA), корпоративный налог, или налог на деятельность предприятий (IS).
• К региональным налогам относятся: налог на экономические операции (OS), налог на переход собственности (ITP), налог на юридические задокументированные акты (AJD).
• На муниципальном уровне взимаются такие налоги, как налог на недвижимое имущество (IBI), налог на транспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE).

Кроме того, налоги в Испании делятся на прямые и косвенные.

• К основным прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль нерезидентов, налог на прибыль предприятий, налог на наследство и дарение, налог на имущество.
• Основные косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, налог на передачу имущества, налог на юридические задокументированные акты и некоторые другие.

Помимо этого, налогообложение в Испании зависит от того, является ли налогоплательщик налоговым резидентом Испании или нет. Поговорим об основных налогах на прибыль в Испании.

Главный налог на прибыль в Испании – Налог на доходы физических лиц – Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Это прямой ежегодный налог, который взимается по прогрессивной ставке с налоговых резидентов Испании.

Важное уточнение: получение резиденции (ВНЖ) в Испании не означает, что вы автоматически становитесь налоговым резидентом страны. Если вы не проживаете в Испании более 183 дней в году, и на ее территории не сосредоточен центр ваших основных экономических или личных интересов, вы являетесь налоговым нерезидентом. В этом случае вы уплачивает налог на доходы нерезидентов, о котором речь пойдет ниже.

Ставка подоходного налога зависит от размера налогооблагаемой базы (дохода):

НДФЛ в Испании облагается доход физических лиц от:

• трудовой деятельности;
• движимого имущества (дивиденды, банковские депозиты и пр.)
• недвижимого имущества (продажа недвижимости (налогом облагается прибыль от продажи), сдача в аренду);
• экономической деятельности.
• имущественные прибыли и убытки;
• другие виды дохода.

Для уплаты НДФЛ в Испании необходимо заполнить ежегодную налоговую декларацию. Кампания по подаче декларации, как правило, длится с 1 апреля по 30 июня. Обязательно необходимо декларировать свои доходы в следующих случаях:

• Доход от трудовой деятельности происходит из одного источника и превышает сумму 22 000 евро в год.
• Доход от трудовой деятельности происходит из двух или более источников и превышает 11 200 в год. Однако если доход из второго и последующих источников составляет менее 1500 евро, то лимитом служит сумма 22 000 в год.
• В случае, если в качестве доходов выступает компенсационная пенсия от супруга или пособие на питание, отличное от алиментов на ребенка, назначенных на основании судебного решения.
• Совокупный доход от недвижимого и движимого имущества превышает 1600 евро в год.
• Доход более 1000 евро в год в следующих случаях:
  • прибыль от недвижимого имущества за исключением арендной платы, если недвижимость не является основным жильем;
  • субсидии на покупку социального жилья;
  • прибыль от движимого имущества, не облагающаяся налогами, если это имущество – казначейские векселя.

Если речь идет о семейной единице, налогоплательщик может выбрать индивидуальный или совместный с супругом способ подачи декларации. Кроме того, при взимании НДФЛ в Испании применяются различные вычеты. Существует необлагаемый налогом минимум – персональный и семейный. Он определяется в зависимости от состава семьи, применения льгот и вычетов по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Налоговые вычеты бывают государственные и региональные (на уровне автономных сообществ). Основные из них: за аренду основного жилья, ремонт основного жилья, рождение или усыновление ребенка, материнство, пожертвования, инвестиции в акции определенных компаний, малообеспеченным семьям и пр.

Налог на прибыль в Испании для нерезидентов – Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR)

Этот налог обязаны платить нерезиденты, получившие прибыль на территории Испании, включая доход от движимого или недвижимого имущества, расположенного в этой стране. Физическое лицо считается нерезидентом с точки зрения налогообложения в Испании, если НЕ выполнено ни одно из следующих условий:

• Лицо находится на территории Испании более 183 дней в году.
• В Испании находится основной центр его экономических интересов.
• В Испании находится центр его жизненных интересов (проживает супруг/супруга и несовершеннолетние дети, находящиеся на его иждивении).

Если хотя бы одно из этих условий выполнено, физическое лицо считается налоговым резидентом Испании.

Юридическое лицо считается нерезидентом с точки зрения налогообложения, если не выполнено ни одно из следующих условий:

• Юридическое лицо учреждено в соответствии с испанским законодательством.
• Юридическое лицо находится на территории Испании.
• В Испании находится орган управления и контроля деятельности юридического лица.

Владельцы недвижимости в Испании платят налог на доходы нерезидентов в зависимости от того, сдают они ее в аренду или нет.

Если налоговый нерезидент Испании не получает доход от сдачи недвижимости в аренду, он платит налог по следующей ставке:

• 19% – для резидентов ЕС.
• 24% – для нерезидентов ЕС.

Эта ставка применяется к налогооблагаемой базе, которая рассчитывается следующим образом:

• 2% от кадастровой стоимости недвижимости, если она не была пересмотрена в последние 10 лет.
• 1,1% от кадастровой стоимости недвижимости, если она была пересмотрена в последние 10 лет.

Налог уплачивается за прошлый год в период с 1.01 по 31.12 текущего года (т.е. налог за 2020 год уплачивается в 2021-м).

Если налогоплательщик получает прибыль от сдачи недвижимости в аренду, то:

• Для резидентов ЕС ставка налога равна 19% от суммы дохода за вычетом расходов, связанных с арендой (оплата счетов за свет, воду, интернет, страховку и пр.)
• Для нерезидентов ЕС ставка равна 24% от суммы доходы от аренды, при этом расходы вычесть нельзя.

В обоих случаях налог начисляется ежеквартально.

Налог на прибыль в Испании для компаний – Impuesto de Sociedades

Этим налогом облагается доход корпораций и прочих юридических лиц в Испании. Его общая ставка равна 25%, но есть льготные ставки 15% и 20%. Он взимается во всех автономных сообществах страны за исключением Страны Басков и Наварры. Существует группа предприятий, освобожденных от уплаты этого налога (компании, не получающие прибыль, некоторые федерации и союзы, гражданские общества и пр.). Субъектами данного налога являются, среди прочих:

• Коммерческие предприятия (акционерные общества, ООО и пр.).
• Государственные предприятия.
• Сельскохозяйственные компании.
• Кооперативы.
• Индивидуальные предприниматели.
• Ассоциации и фонды.

Налог на экономическую деятельность в Испании – Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Налог, которым облагается экономическая деятельность физических и юридических лиц. Освобождены от уплаты данного налога:

• Административные органы автономных сообществ.
• Предприниматели в течение первых двух лет своей экономической деятельности.
• Предприниматели и компаний, чей нетто-оборот составляет менее 1 000 000 евро.
• Публичные организации, которые занимаются научными исследованиями и финансируются государством.
• Красный крест.
• Испанские порты.
• Учреждения для инвалидов.

Ставка этого налога зависит от суммы нетто-оборота предпринимателя или компании: