Налог на роскошь в Испании

Что представляет собой налог на роскошь в Испании?

Налог на роскошь в Испании ˗ это налог, которым облагается имущество резидентов и нерезидентов этой страны, стоимость которого превышает определенные лимиты. Это прямой налог, применяющийся к имуществу физических лиц, но не к их доходам.

Налог на роскошь в Испании был отменен в 2008 году, однако в 2011 его снова ввели в качестве временной меры для поддержки экономики Испании. С тех пор он ежегодно продлевается, и по состоянию на 2021 год является действующим.

Налогом на роскошь в Испании облагаются следующие активы:

• Недвижимость.
• Транспортные средства.
• Ренты.
• Страхование жизни.
• Ювелирные изделия.
• Предметы искусства и антиквариат.
• Активы от прав интеллектуальной собственности.
• Сбережения на банковских депозитах;
• Инвестиции в виде акций, которые котируются на биржевых рынках;
• Прочее личное имущество.

Не облагаются налогом на роскошь:

• Объекты исторического наследия Испании и автономий.
• Некоторые предметы искусства и антиквариата.
• Предметы домашнего обихода.
• Предметы, которые налогоплательщик использует для ведения бизнеса.
• Некоторые виды ценных бумаг.

Кто должен платить налог на роскошь в Испании?

Налог на роскошь в Испании платят физические лица, как резиденты, так и нерезиденты, владеющие имуществом (материальными активами, финансовыми активами и правами), общая чистая (нетто) стоимость которого превышает определенные лимиты. В расчет берется стоимость имущества после вычета всех обязательств и обременений налогоплательщика.

При этом при расчете налогов для резидентов учитывается все имущество налогоплательщика, включая расположенное за границей. Кроме того, резиденты имеют право на налоговую льготу в размере €300 000 за основное жилье.

Что касается нерезидентов, они платят налог на роскошь только за имущество, расположенное на территории Испании. Они не имеют права на вычет за основное жилье (€300 000).

Важно отметить, что данный налог установлен на государственном уровне, однако властям автономных сообществ предоставлено право устанавливать свои условия для его взимания. Так, необлагаемая база, ставки, вычеты и льготы меняются от автономии к автономии.

На уровне государства установлены следующие условия для налога на роскошь:

• Необлагаемый налогом лимит стоимости активов налогоплательщика ˗ €700 000.
• Основное жилье стоимостью менее €300 000 не подлежит обложению этим налогом (то есть эта сумма представляет собой необлагаемый минимум).
• Итоговая сумма, фигурирующая в налоговой декларации, после применения к ней всех положенных льгот и вычетов является положительным числом, то есть декларация имеет результат «к уплате».
• Общая стоимость имущества, указанного в декларации, превышает €2 млн. При этом не важно, имеет ли декларация результат «к уплате» или «к возврату».
• Семейные предприятия освобождены от обложения данным налогом.

Чтобы проиллюстрировать изменения, которые вносят автономии, рассмотрим пример Каталонии.

• Необлагаемый налогом лимит стоимости активов налогоплательщика ˗ €500 000.
• Бонификация в размере 95% от суммы, которая соответствует стоимости лесных владений, если к ним применяются инструменты управления, одобренные компетентными органами Каталонии в области лесных ресурсов.
• Бонификация в размере 99% от суммы, которая соответствует стоимости имущества и прав экономического содержания, относящихся к активам, защищенным Гражданским кодексом Каталонии.

Какова ставка налога на роскошь в Испании, и как он рассчитывается?

Как уже говорилось, обязательство по уплате налога на роскошь в Испании возникает в том случае, если общая чистая стоимость имущества налогоплательщика составляет более €700 000 (данная сумма представляет собой необлагаемый минимум).

Что касается ставки налога на роскошь в Испании, она является прогрессивной, то есть растет в зависимости от размера налогооблагаемой базы. Иными словами, чем выше стоимость имущества, тем больше придется заплатить.

Ставки налога на роскошь в Испании:

В представленной выше таблице приведены ставки налога на роскошь, установленные на уровне государства. Тем не менее, каждая автономия может устанавливать свои собственные ставки. Так, в Каталонии действуют следующие ставки:

Примеры:

Пример 1. Налогоплательщик ˗ резидент Испании. В нашем примере это будет семейная пара, владеющая жилой недвижимостью (их основное жилье) на сумму €500 000. Кроме того, в их распоряжении имеются капитал в инвестиционных фондах на сумму €1,5 млн, а также автомобиль стоимостью €60 000. Налог на роскошь в Испании ˗ это индивидуальный налог, т.е. он взимается с каждого налогоплательщика по отдельности. Поскольку супруги совместно владеют общим жильем, его стоимость нужно разделить напополам ˗ €250 000. Это меньше €300 000 (необлагаемый минимум за основное жилье), и таким образом их общая недвижимость освобождается от обложения налогом на роскошь. В итоге выходит, что каждый из них владеет активами на сумму €780 000, и при этом €700 000 ˗ необлагаемый минимум. Таким образом, налогооблагаемая база каждого из супругов составит €80 000. Она облагается налогом по минимальной ставке ˗ 0,2%. То есть каждый супруг должен заплатить €160.

Пример 2. Налогоплательщик ˗ нерезидент Испании. Иностранец владеет жилой недвижимостью в Испании на сумму €1 млн. Поскольку это жилье не считается основным (налогоплательщик не является резидентом Испании), к нему не применяется льгота в размере €300 000, однако необлагаемый минимум в размере €700 000 остается в силе. Таким образом, налогооблагаемая база составит €300 000. Согласно шкале налогообложения, к €167.129,45 из них применяется ставка 0,2%, а к оставшемуся ˗ 0,3%. В итоге налогоплательщик-нерезидент должен будет заплатить €732,89.

Какие существуют льготы и вычеты?

На государственном и региональном уровне предусмотрены различные льготы и вычеты для налога на роскошь:

• Инвестиции в рамках частных пенсионных вкладов.
• Премии по договорам коллективного страхования.
• Имущества и права, используемые налогоплательщиком в предпринимательской деятельности и являющиеся необходимыми для ведения им профессиональной деятельности, служащей его основным источником дохода. При этом данная деятельность должна осуществляться лично и напрямую налогоплательщиком в обычной манере.
• Определенные предметы искусства и антиквариата. Их полный список приведен в Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. К ним относятся, например: некоторые предметы живописи и скульптуры, рельефы и барельефы, художественные и антикварные коллекции, ковры и гобелены, коллекции книг, документов и музыкальных инструментов, археологические находки, старинный фарфор, керамика и стекло, отдельные музыкальные инструменты и пр. На все эти предметы распространяются вычеты в размере до €404,05.

Когда подается декларация по налогу на роскошь?

Налог на роскошь в Испании начисляется по состоянию на 31 декабря ежегодно. Декларация по налогу на роскошь (форма 714) подается онлайн одновременно с декларацией IRPF (НДФЛ), то есть с начала апреля по конец июня года, следующего за отчетным.

Что будет, если не платить налог на роскошь в Испании?

За неуплату налога на роскошь в Испании грозит штраф, сумма которого будет зависеть от срока просрочки платежа: 10-20% от суммы задолженности. Кроме того, неплательщику грозят штрафные санкции в размере 4% годовых.